Проблема с недобросовестным подрядчиком в том, что расплачивается за неё заказчик. Подрядчик не заплатил взносы за людей, оказался пустышкой без ресурсов или исчез через полгода — а расходы по договору снимают у вас, потому что именно вы уменьшали на них налоговую базу.
Разберём, как проверять подрядчика так, чтобы эта проверка имела вес при споре с налоговой.
Почему это стало обязанностью заказчика
Статья 54.1 НК РФ ограничивает право уменьшать налоговую базу. Ключевых условия два: основной целью сделки не должна быть неуплата налога, и обязательство должно быть исполнено тем лицом, которое указано в договоре, либо тем, кому исполнение передано по закону или договору.
Второе условие и создаёт риск. Если выяснится, что договор был с одной компанией, а люди на объекте пришли неизвестно откуда, сделка попадает под подозрение.
Подходы налоговой к таким делам систематизированы в письме ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@. Там введено понятие коммерческой осмотрительности: предполагается, что разумный предприниматель проверяет контрагента так же тщательно, как при обычной деловой сделке, — оценивает не только документы, но и реальную способность выполнить работу.
Что запросить у подрядчика
Документы, которые добросовестная компания предоставляет без возражений.
Учредительные и регистрационные. Устав, свидетельство о регистрации или лист записи ЕГРЮЛ, решение о назначении руководителя, доверенность на подписанта, если договор подписывает не директор.
Подтверждение реальности бизнеса. Штатная численность, наличие людей в регионе, где нужен персонал, сведения о действующих объектах. Для нашей отрасли это главное: подрядчик без живой базы исполнителей физически не закроет смену.
Налоговая дисциплина. Справка об отсутствии задолженности, копии деклараций с отметкой о приёме, подтверждение системы налогообложения.
Документы на персонал. Как оформлены люди, есть ли медкнижки там, где они обязательны, кто проводит инструктажи по охране труда, какие СИЗ выдаются.
Материальная база. Наличие собственного или арендованного оборудования, транспорта, если он нужен для работ.
По каким базам проверить самостоятельно
Всё это доступно бесплатно и занимает около часа.
| Что проверяем | Где |
|---|---|
| Регистрация, адрес, руководитель, виды деятельности | Выписка ЕГРЮЛ на сайте ФНС |
| Признаки фирмы-однодневки, массовый адрес, дисквалификация | Сервис «Прозрачный бизнес» ФНС |
| Судебные споры, иски, банкротство | Картотека арбитражных дел |
| Исполнительные производства и долги | Банк данных ФССП |
| Реальные обороты и численность | Бухгалтерская отчётность в ГИР БО |
Тревожные признаки: компания зарегистрирована недавно под ваш тендер, уставный капитал минимальный, массовый адрес регистрации, директор руководит десятком других фирм, нулевая или символическая отчётность при обещании вывести сотню человек, растущая пачка исполнительных производств.
Чем рискует заказчик
Если налоговая признает, что расходы по договору необоснованны, последствия считаются за весь проверяемый период.
- Снятие расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС.
- Пени за весь срок.
- Штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы. Если докажут умысел, по пункту 3 той же статьи — 40%.
Отдельный сюжет — когда подрядчик не платил взносы за работников. Формально это его нарушение. Практически внимание проверки к вашей сделке от этого только растёт.
Как зафиксировать проверку, чтобы она работала
Проверка, которую невозможно подтвердить, для спора бесполезна. Поэтому:
- Сохраняйте результаты. Выписки, скриншоты сервисов с датой, полученные документы — в отдельную папку по каждому подрядчику.
- Составьте короткое заключение. Одна страница: кого проверяли, что смотрели, какие риски увидели, почему всё-таки заключили договор. Это документ, который сильнее всего помогает в споре.
- Опишите в договоре критерии выбора. Опыт, наличие ресурсов, подтверждённая численность — тогда выбор выглядит обоснованным, а не случайным.
- Повторяйте проверку периодически. Компания, чистая год назад, сегодня может быть в предбанкротном состоянии.
- Храните переписку. Согласование заявок, постановка задач бригадиру, обсуждение замен — это доказательство того, что услуга реально оказывалась.
Отдельно про экономию
Ставка заметно ниже рынка — не удача, а сигнал. Разница почти всегда объясняется тем, что подрядчик не платит взносы за людей либо оформляет их так, что ответственность при проверке ляжет на вашу компанию.
Сравнивая предложения, считайте не только цену, но и то, что стоит за ней: как оформлены люди, кто отвечает за охрану труда, что произойдёт, если человек получит травму на вашей территории.